РУС ENG 

Бюллетень Счетной палаты №7 (июль) 2018 г.

БЮЛЛЕТЕНЬ Счетной палаты Российской Федерации № 7 (247) 2018 год

Содержание

Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка деятельности негосударственных пенсионных фондов по управлению средствами пенсионных накоплений, включая средства материнского (семейного) капитала, а также средства пенсионных накоплений в рамках программы софинансирования пенсионных накоплений, и по реализации прав застрахованных лиц на корректировку выплат за счет средств пенсионных накоплений в 2014-2016 годах и истекшем периоде 2017 года» В.С. КАТРЕНКО

Отчет о результатах совместного контрольного мероприятия «Проверка администрирования доходов от платы за негативное воздействие на окружающую среду от размещения отходов и экологического сбора, а также расходования средств федерального бюджета на реализацию приоритетного проекта «Чистая страна», в том числе в части реализации мероприятий в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами, в 2016-2017 годах» Б.-Ж. ЖАМБАЛНИМБУЕВ, С.И. ШТОГРИН, Ю.В. РОСЛЯК, Т.М. КРИКУ-НОВА

Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ показателей, характеризующих результативность отдельных мероприятий государственной программы Российской Федерации «Охрана окружающей среды» на 2012-2020 годы, направленных на обеспечение экологически безопасного обращения с твердыми коммунальными отходами и восстановление нарушенных естественных экологических систем, в 2016-2017 годах и истекшем периоде 2018 года» (с учетом информации контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации) Б.-Ж. ЖАМБАЛНИМБУЕВ

ОТЧЕТ
о результатах контрольного мероприятия
«Проверка деятельности негосударственных пенсионных
фондов по управлению средствами пенсионных накоплений,
включая средства материнского (семейного) капитала, а также
средства пенсионных накоплений в рамках программы
софинансирования пенсионных накоплений, и по реализации
прав застрахованных лиц на корректировку выплат
за счет средств пенсионных накоплений
в 2014-2016 годах и истекшем периоде 2017 года»

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункты 3.10.0.3, 3.10.0.3.1, 3.10.0.3.3, 3.10.0.3.4, 3.10.0.3.5, 3.10.0.3.6 Плана работы Счетной палаты Российской Федерации на 2018 год (переходящее из Плана работы Счетной палаты Российской Федерации на 2017 год, пункт 3.10.0.5).

Предмет контрольного мероприятия

Соблюдение негосударственными пенсионными фондами законодательства Российской Федерации в части управления средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, в том числе средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала, поступившими в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» и дополнительными страховыми взносами на накопительную пенсию, взносами работодателя, уплаченными в пользу застрахованного лица, и взносами на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступивших в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Объекты контрольного мероприятия

Акционерное общество «Негосударственный пенсионный фонд «САФМАР» (г. Москва); акционерное общество «Негосударственный пенсионный фонд «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» (г. Москва); акционерное общество «Негосударственный пенсионный фонд АВТОВАЗ» (Самарская область, г. Тольятти); акционерное общество «Национальный негосударственный пенсионный фонд» (г. Москва); Пенсионный фонд Российской Федерации (г. Москва).

Срок проведения контрольного мероприятия: с ноября 2017 года по апрель 2018 года.

Цели контрольного мероприятия

1. Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации при выполнении функции по аккумулированию пенсионных взносов и средств пенсионных накоплений.

2. Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации при определении результатов инвестирования (дохода от инвестирования) средств пенсионных накоплений и их передаче другому страховщику в связи с реализацией застрахованным лицом права на выбор страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

3. Проверка порядка инвестирования средств выплатного резерва и резерва застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата, а также правовые основания для корректировки размеров накопительной пенсии и срочной пенсионной выплаты по результатам инвестирования средств пенсионных накоплений и средств выплатного резерва и резерва застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата.

Проверяемый период деятельности: 2014-2016 годы и истекший период 2017 года.

Краткая характеристика проверяемой сферы и объектов проверки

Деятельность негосударственных пенсионных фондов (далее - НПФ) в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию регулируется Федеральным законом от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее - Федеральный закон № 75-ФЗ) и включает в себя аккумулирование средств пенсионных накоплений (далее - СПН), организацию инвестирования СПН, учет СПН застрахованных лиц, назначение и выплату накопительной пенсии (далее - НП) застрахованным лицам, осуществление срочных пенсионных выплат (далее - СПВ) и единовременных пенсионных выплат средств пенсионных накоплений (далее - единовременная выплата) застрахованным лицам, осуществление выплат правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Вопросы управления СПН регулируются федеральными законами:

- от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ);

- от 24 июля 2002 года № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 111-ФЗ);

- от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее - Федеральный закон № 256-ФЗ);

- от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ);

- от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее - Федеральный закон № 56-ФЗ);

- от 30 ноября 2011 года № 360-ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений» (далее - Федеральный закон № 360-ФЗ);

- от 28 декабря 2013 года № 424-ФЗ «О накопительной пенсии» (далее - Федеральный закон № 424-ФЗ);

- от 28 декабря 2013 года № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ);

- от 28 декабря 2013 года № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 410-ФЗ);

- от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

В соответствии со статьей 36.1 Федерального закона № 75-ФЗ (в редакции Федерального закона от 21 июля 2014 года № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ) обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) может осуществлять НПФ, получивший лицензию, зарегистрировавший в Банке России страховые правила и вступивший в систему гарантирования прав застрахованных лиц.

АО «Негосударственный пенсионный фонд «САФМАР» (далее - НПФ «САФМАР») зарегистрировано Банком России в книге государственной регистрации НПФ (№ 1Р-67/2), внесено в реестр НПФ - участников системы гарантирования прав застрахованных лиц в системе ОПС (далее - реестр участников системы гарантирования прав) 24 февраля 2015 года (№ 20), имеет лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию от 16 апреля 2004 года № 67/2. С 7 июля 2016 года является членом Ассоциации негосударственных пенсионных фондов «Альянс пенсионных фондов» (далее - АНПФ).

С сентября 2016 года в состав НПФ «САФМАР» вошли НПФ «Европейский пенсионный фонд», НПФ «РЕГИОНФОНД» и АО «НПФ «Образование и наука».

Со 2 декабря 2016 года единственным акционером НПФ «САФМАР» является ПАО «САФМАР Финансовые инвестиции».

В структуру НПФ «САФМАР» входит территориальное отделение НПФ в г. Саратове. По состоянию на 1 января 2017 года численность работников НПФ «САФМАР» составляет 185 человек.

АО «Негосударственный пенсионный фонд «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» (далее - НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ») зарегистрировано Банком России в книге государственной регистрации НПФ (№ 1Р-432), внесено в реестр участников системы гарантирования прав 1 января 2015 года (№ 8), имеет лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию от 20 мая 2014 года № 432. С 30 мая 2016 года является членом АНПФ.

С 29 августа 2017 года единственным акционером НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» является ПАО Банк «ФК Открытие».

В структуру НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» входят три обособленных подразделения в форме стационарных рабочих мест в г. Туле (2 подразделения) и в г. Когалыме Ханты-Мансийского автономного округа. По состоянию на 1 января 2017 года численность работников НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» составляет 304 человека, из которых 180 человек (59,2 %) осуществляют деятельность по совместительству.

АО «Негосударственный пенсионный фонд АВТОВАЗ» (далее - НПФ «АВТОВАЗ») зарегистрировано Банком России в книге государственной регистрации НПФ (№ 1Р-169/2), внесено в реестр участников системы гарантирования прав 17 июня 2016 года (№ 45), имеет лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию от 2 августа 2005 года № 169/2. С 19 мая 2017 года является членом АНПФ.

С 30 декабря 2015 года единственным акционером НПФ «АВТОВАЗ» является ПАО «АВТОВАЗ».

НПФ «АВТОВАЗ» не имеет обособленных структурных подразделений, филиалов и представительств. Общая численность работников на 1 января 2017 года составила 32 человека.

АО «Национальный негосударственный пенсионный фонд» (далее - НПФ «Национальный») зарегистрировано Банком России в книге государственной регистрации НПФ (№ 1Р-288/2), внесено в реестр участников системы гарантирования прав 11 февраля 2015 года (№ 17), имеет лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию от 7 июня 2007 года № 288/2. С 19 сентября 2000 года является участником саморегулируемой организации - Национальная ассоциация негосударственных пенсионных фондов.

Акционерами НПФ «Национальный» являются 12 юридических лиц, из которых 33,82 % величины уставного капитала принадлежит ПАО «Татнефть», 27,86 % - ПАО Банк ЗЕНИТ, 9,29 % - ООО «ЗЕНТА».

НПФ «Национальный» имеет обособленные структурные подразделения в г. Ростове-на-Дону, г. Уфе, г. Перми, г. Санкт-Петербурге, г. Казани и г. Стерлитамаке. Общая численность работников (включая филиалы и обособленные подразделения) на 1 января 2017 года составила 138 человек.

По данным, размещенным на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (далее - сеть Интернет), за 2017 год численность застрахованных лиц, формирующих накопительную пенсию в 38 НПФ, составила 34324,16 тыс. человек (за 2016 год - 29839,41 тыс. человек, за 2015 год - 26327,74 тыс. человек, за 2014 год - 22065,91 тыс. человек).

Объем СПН, находящихся в НПФ, за 2017 год составил 2435011423,00 тыс. рублей (за 2016 год - 2129937709,84 тыс. рублей, за 2015 год - 1719548667,75 тыс. рублей, за 2014 год - 1132441332,20 тыс. рублей).

Результаты контрольного мероприятия

Цель 1. Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации
при выполнении функции по аккумулированию
пенсионных взносов и средств пенсионных накоплений

1.1. В целом деятельность НПФ по управлению средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц организована в соответствии с требованиями Федерального закона № 75-ФЗ.

1.1.1. Согласно статье 36.1 Федерального закона № 75-ФЗ НПФ осуществляют деятельность по ОПС в соответствии со страховыми правилами, определяющими порядок и условия исполнения обязательств НПФ по договорам ОПС (далее - страховые правила).

В НПФ «САФМАР» действуют страховые правила, утвержденные решением совета директоров НПФ «САФМАР» 14 декабря 2016 года (протокол № 63), зарегистрированные Банком России 24 января 2017 года № 67/2/8Ст.

Страховые правила АО «НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» утверждены решением совета директоров 26 мая 2017 года (протокол № 08), зарегистрированы Банком России 19 июня 2017 года № 432/2Ст.

Страховые правила НПФ «Национальный» утверждены решением совета директоров 29 июля 2014 года (протокол № 2), зарегистрированы Банком России 19 августа 2014 года № 288/2/9СП.

Из числа проверенных НПФ только в НПФ «АВТОВАЗ» действуют страховые правила, утвержденные советом НО «НПФ «АВТОВАЗ» 15 августа 2012 года (протокол № 01-01/6), зарегистрированные ФСФР России 6 сентября 2012 года № 169/2-ст/и. При этом согласно письму Банка России от 6 марта 2018 года № 015-54/1626 в соответствии с частью 2 статьи 49 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 251-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков», регламентирующей передачу Банку России полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков, страховые правила НПФ, зарегистрированные в установленном порядке ФСФР России, после передачи Банку России указанных полномочий продолжают действовать. Законодательными и нормативными актами Банка России обязанность НПФ перерегистрировать такие страховые правила не установлена.

Положения страховых правил проверенных НПФ соответствуют Типовым страховым правилам негосударственного пенсионного фонда, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 26 августа 2010 года № 731н (далее - Типовые страховые правила).

С 1 сентября 2013 года согласно статье 9 Федерального закона № 75-ФЗ полномочия по утверждению типовых страховых правил переданы Банку России.

Несмотря на письмо Счетной палаты Российской Федерации (далее - Счетная палата) в Банк России (от 26 июля 2017 года № 01-2236/11-04) по итогам проверки процедур подачи заявлений застрахованного лица о переходе (досрочном переходе) из НПФ в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР), из ПФР в НПФ, из одного НПФ в другой НПФ, в котором обращалось внимание на несоответствие действующих Типовых страховых правил законодательству в сфере ОПС, новые типовые страховые правила Банком России до сих пор не утверждены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона № 75-ФЗ НПФ выполняют функцию по определению инвестиционной стратегии при инвестировании СПН (далее - инвестиционная стратегия).

В НПФ «САФМАР» инвестиционная стратегия в проверяемом периоде утверждалась ежегодно (на 2014 год инвестиционная стратегия утверждена приказом от 30 декабря 2013 года № 42-1/2013, на 2015 год - приказом от 10 ноября 2014 года № 23-2/2014, на 2016 год - протоколом заседания совета директоров от 26 февраля 2016 года № 35, на 2017 год - протоколом заседания совета директоров от 15 сентября 2017 года № 35).

НПФ «АВТОВАЗ» в период с 1 января 2014 года по 17 октября 2017 года руководствовался инвестиционной политикой, утвержденной приказом генерального директора от 3 сентября 2012 года № 02-02/26, решением совета директоров от 15 августа 2017 года № 01-01/9. Инвестиционная стратегия утверждена решением совета директоров НПФ «АВТОВАЗ» 17 октября 2017 года (протокол № 01-01/12).

НПФ «Национальный» осуществлял деятельность по инвестированию СПН в соответствии с планами инвестирования пенсионных резервов и пенсионных накоплений, утвержденными на 2014 год советом НПФ 4 декабря 2013 года (протокол № 96), на 2015 год - советом директоров 19 ноября 2014 года (протокол № 3), на 2016 год - советом директоров 10 декабря 2015 года (протокол № 15). На 2017 год инвестиционная стратегия НПФ «Национальный» утверждена советом директоров 3 февраля 2017 года (протокол № 25).

НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» в 2014 году осуществлял деятельность по инвестированию СПН в отсутствие инвестиционной стратегии, в 2015 году инвестиционная стратегия утверждена приказом НПФ от 6 апреля 2015 года № 12/3, в 2016 году - приказом НПФ от 11 февраля 2016 года № 5/2, в 2017 году - приказом НПФ от 6 февраля 2017 года № 6/1.

В целях исполнения пункта 1 статьи 14 Федерального закона № 75-ФЗ в каждом из проверенных НПФ организована система управления рисками, связанная с осуществляемой ими деятельностью по ОПС, что подтверждено принятыми внутренними документами НПФ, положения которых соответствуют Требованиям к организации системы управления рисками негосударственного пенсионного фонда, установленными Указаниями Банка России от 4 июля 2016 года № 4060-У (далее - Требования Банка России № 4060-У).

1.1.2. Согласно статье 6.3 Федерального закона № 75-ФЗ в НПФ организован внутренний контроль за соответствием своей деятельности требованиям федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных актов Банка России, регулирующих указанную деятельность (далее - внутренний контроль). Во всех проверенных НПФ Правила внутреннего контроля утверждены советом директоров и соответствуют Требованиям к правилам организации и осуществления внутреннего контроля в негосударственном пенсионном фонде, утвержденным приказом ФСФР России от 3 июня 2008 года № 08-23/пз-н (далее - Правила № 08-23/пз-н).

Вместе с тем выявленные в ходе контрольного мероприятия нарушения законодательства свидетельствуют о недостаточном качестве внутреннего контроля НПФ за организацией своей деятельности.

В нарушение пункта 2 статьи 31 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которым попечительский совет НПФ является коллегиальным совещательным органом, состоящим не менее чем из 5 человек, состав попечительского совета НПФ «САФМАР», утвержденный протоколом заседания совета НПФ от 29 ноября 2013 года № 15, до 11 сентября 2014 года состоял из 3 человек.

Аналогичное нарушение выявлено в НПФ «Национальный». Состав попечительского совета НПФ «Национальный», утвержденный протоколом заседания совета НПФ от 23 сентября 2009 года № 75, до 23 июля 2015 года состоял из 4 человек.

В нарушение подпункта 14 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ, устанавливающего обязанность НПФ информировать Банк России о персональном составе органов управления НПФ и органов контроля за его деятельностью, НПФ «САФМАР» уведомление об избрании членов попечительского совета (протокол заседания совета директоров от 14 октября 2016 года № 60) Банку России не направлялось. Банк России был уведомлен НПФ «САФМАР» 13 ноября 2017 года, т.е. в ходе контрольного мероприятия.

В нарушение пункта 2 статьи 6.3 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которым руководитель службы внутреннего контроля освобождается от должности советом директоров (наблюдательным советом), приказом генерального директора НПФ «Национальный» от 29 сентября 2016 года № 03-04-02/0065-К руководитель службы внутреннего контроля уволена с 30 сентября 2016 года в отсутствие решения совета директоров. Решение совета директоров НПФ «Национальный» об освобождении от должности руководителя службы внутреннего контроля вынесено 11 октября 2016 года (протокол № 22) в отношении уже освобожденного от должности руководителя службы внутреннего контроля.

В нарушение абзаца второго пункта 6 Положения о требованиях к осуществлению деятельности участников финансовых рынков при использовании электронных документов, утвержденного приказом ФСФР России от 8 декабря 2005 года № 05-77/пз-н, который предусматривает, что информация о порядке и условиях обмена электронными документами НПФ должна быть доступна заинтересованным лицам путем ее опубликования на сайте в сети Интернет с момента начала использования электронных документов, НПФ «Национальный» на своем официальном сайте информацию о порядке и условиях обмена электронными документами, начиная с 5 ноября 2015 года и на момент проведения контрольного мероприятия, не размещал.

1.1.3. При ведении бухгалтерского учета в разрезе деятельности по ОПС НПФ руководствовались Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, Особенностями бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов, утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2007 года № 3н (действовали до 1 января 2017 года), Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» и Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)», утвержденными приказом Минфина России от 6 октября 2008 года № 106н, Планом счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, утвержденным Банком России 2 сентября 2015 года № 486-П, Положением «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов», утвержденным Банком России 28 декабря 2015 года № 527-П, и другими нормативными правовыми актами.

Согласно пункту 3 статьи 32 Федерального закона № 75-ФЗ в проверенных НПФ ведется учет средств пенсионных резервов, СПН и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению, отдельно по ОПС, включая отдельный аналитический учет средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии (далее - средства МСК), и дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя в пользу застрахованного лица, уплачивающего дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (далее - ДСВ), и взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (далее - софинансирование ДСВ), путем открытия субсчетов второго и третьего порядка к счетам бухгалтерского учета 72 «Страховые взносы», 74 «Страховые выплаты», 96 «Резервы предстоящих расходов», 347 «Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования». Факты смешения собственных средств НПФ, имущества, составляющего пенсионные резервы, и имущества, составляющего СПН, не установлены.

В ходе контрольного мероприятия выявлены нарушения и недостатки ведения бухгалтерского учета в НПФ «САФМАР» и НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ», свидетельствующие о ненадлежащей организации в данных НПФ внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета в части ОПС.

В нарушение части 1 и части 2 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ, в соответствии с которыми данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета и не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, НПФ «САФМАР» пропустил в регистре бухгалтерского учета зачисления средств в объеме 3,37 тыс. рублей и 276,35 тыс. рублей, поступивших согласно банковским выпискам 30 января 2016 года и 29 апреля 2017 года, соответственно, зарегистрировав данные факты финансово-хозяйственной деятельности несвоевременно, т.е. 31 января 2016 года и 30 апреля 2017 года.

В нарушение пункта 3 статьи 32 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которым НПФ ведет учет средств пенсионных резервов, СПН и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению, отдельно по ОПС, включая отдельный аналитический учет средств МСК, НПФ «САФМАР» в 2014 и 2017 годах отдельный аналитический учет средств МСК не велся.

Отсутствие в НПФ «САФМАР» надлежащей организации и осуществления внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета, предусмотренного Учетной политикой НПФ «САФМАР» на 2016 год (приказ генерального директора НПФ «САФМАР» от 31 декабря 2015 года № 65/2015) и Учетной политикой НПФ «САФМАР» на 2017 год (приказ генерального директора НПФ «САФМАР» от 29 декабря 2016 года № 86/2016), привело в 2016-2017 годах к ошибкам при отражении операций на аналитических счетах бухгалтерского учета.

Так, в карточке субсчета 96.2.1.4 «Материнский капитал» за 2016 год обороты по поступлению средств отражены в объеме 36313,47 тыс. рублей, операции по выбытию средств - 48477,86 тыс. рублей, которые включают в себя средства, переданные в ПФР в объеме 594,67 тыс. рублей, другим НПФ - 37,59 тыс. рублей, физическому лицу - 15,28 тыс. рублей. При проверке установлено, что объем средств МСК, который выбыл со счета НПФ «САФМАР» (647,54 тыс. рублей), не соотносится с объемом средств МСК, отраженным на субсчете 74.02.7 «Расчеты по выплате материнского капитала» (394,67 тыс. рублей), на 252,87 тыс. рублей.

Операция по перечислению застрахованному лицу средств МСК в сумме 15,28 тыс. рублей фактически являлась операцией по выплате срочной пенсионной выплаты.

На расчетный банковский счет НПФ «САФМАР» 31 марта 2017 года от НПФ «Доверие» поступили СПН 13 застрахованных лиц в объеме 190,49 тыс. рублей, которые были отражены в бухгалтерском учете на счете 48403 «Расчеты с другими страховщиками (фондами)» с аналитическим признаком «Аренда оборудования». По пояснениям НПФ «САФМАР», аналитика была выбрана случайно при автоматической загрузке банковской выписки. В ходе контрольного мероприятия в программу «1С:Предприятие» НПФ «САФМАР» внесены соответствующие исправления, разработчикам программы направлено техническое задание на доработку программного обеспечения в части исправления выявленной ошибки.

В нарушение пункта 1 раздела II положений об учетной политике НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» для целей бухгалтерского учета (приказы генерального директора от 1 августа 2014 года № 9/05, от 31 декабря 2014 года № 48, от 31 декабря 2015 года № 65), а также подпункта 2 пункта 2.1 раздела 2 Учетной политики на 2017 год (приказ генерального директора от 30 декабря 2016 года № 87), в соответствии с которыми ведение бухгалтерского учета в разрезе активов и пассивов по договорам ОПС (за исключением учета операций по договорам доверительного управления) и формирование специальной отчетности в Банк России возложено на отдел специализированного учета, в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» в проверяемый период ведение операций по счету 51 (205) «Расчетные счета» (обработка банковских выписок) осуществлялось ООО «Пенсионный КапиталЪ» без заключения договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Так, при проверке регистров бухгалтерского учета (счета 51 и 205) выявлены признаки обработки банковской выписки по средствам ОПС программным комплексом «Carusso», который используется ООО «Пенсионный КапиталЪ» для ведения пенсионных счетов застрахованных лиц в рамках договора от 1 октября 2003 года № 58 на оказание услуг по ведению пенсионных счетов накопительной пенсии, ведению пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и оказанию услуг по программно-техническому обеспечению, заключенного между НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» и ООО «Пенсионный КапиталЪ». При этом указанным договором обработка первичных банковских документов (выписка банка) и ведение бухгалтерского учета не предусмотрены.

Отсутствие надлежащей организации и осуществления внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета, предусмотренного Положением об учетной политике НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» для целей бухгалтерского учета на 2015 год (приказ генерального директора от 31 декабря 2014 года № 48), привело к неправомерному отражению в 2015 году на субсчете 96.02.2 «ПН - средства материнского (семейного) капитала» единовременной выплаты СПН в сумме 2,95 тыс. рублей.

В ходе проверки организации учета операций по договорам доверительного управления СПН нарушения не выявлены. Учет данных операций осуществлялся в 2014-2016 годах по субсчету 79.03 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» с аналитическим учетом по «Виду деятельности» и «Договорам», в 2017 году - по субсчету 479 «Активы, переданные в доверительное управление».

Анализ банковских выписок по реквизитам платежного поручения за 2014-2017 годы показал, что передача в доверительное управление СПН, поступивших в НПФ, осуществлялась в сроки от 1 до 43 дней с момента поступления данных средств на счет НПФ, что соответствует положениям пункта 3 статьи 36.6 и пункта 1 статьи 36.12 Федерального закона № 75-ФЗ (не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором они были получены).

1.1.4. НПФ формировали и представляли в Банк России отчеты по ОПС до 24 апреля 2017 года в соответствии с Положением об отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, утвержденным приказом ФСФР России от 21 сентября 2010 года № 10-60/пз-н, и Положением о годовом отчете и квартальной отчетности негосударственного пенсионного фонда и Инструкции по их заполнению, утвержденными приказом ФСФР России от 30 августа 2007 года № 07-92/пз-н, а, начиная с 25 апреля 2017 года, - Указаниями Банка России от 7 февраля 2017 года № 4282-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, порядке и сроках раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторского и актуарного заключений негосударственными пенсионными фондами».

В ходе контрольного мероприятия проведена проверка отчетов формы по ОКУД 0420260 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда» и ОКУД 0420261 «Отчет о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда».

В разделе 1 «Средства пенсионных накоплений, поступившие в негосударственный пенсионный фонд в течение отчетного периода» и разделе 2 «Распределение денежных средств, составляющих средства пенсионных накоплений, в течение отчетного периода» годового отчета о формировании средств пенсионных накоплений за 2014 год, за 2015 год и за 2016 год по форме, предусмотренной приложением к Положению об отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, утвержденному приказом ФСФР России от 21 сентября 2010 года № 10-60/пз-н, по строке 290 «Иные поступления» и 700 «Иные отчисления», которые заполняются, если в течение отчетного периода были иные денежные поступления, с указанием назначения и суммы каждого денежного поступления или отчисления, НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» не отражены средства, ошибочно поступившие на расчетный счет НПФ, в общем объеме 366,96 тыс. рублей, а также возвраты этих средств (за 2014 год - в объеме 156,44 тыс. рублей, за 2015 год - 144,11 тыс. рублей, за 2016 год - 66,41 тыс. рублей).

Отчеты представлялись НПФ в Банк России в форме электронного документа, подписанного электронной подписью генерального директора и главного бухгалтера. Данные о получении отчетов Банком России (дата и время) подтверждены информацией, содержащейся в личном кабинете участника финансового рынка.

Отчеты в саморегулируемую организацию в сфере финансового рынка, объединяющую НПФ, проверенные НПФ не направляли.

1.2. Аналитический учет, отражающий поступление СПН и результаты их инвестирования, в проверенных НПФ осуществлялся в учетных автоматизированных системах ведения пенсионных счетов (далее - УАС). В НПФ «САФМАР» использовалась УАС «iPension», в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» - УАС, состоящая из трех приложений: «Carusso», «Agent» и «WFS», включающих в себя «системы пенсионного бизнеса» - бизнес-процессы для ОПС, в НПФ «АВТОВАЗ» - УАС «Ортикон ОИТС», предусматривающая отраслевое информационно-технологическое сопровождение системы программных продуктов «1С:Предприятие», в НПФ «Национальный» - УАС «СИНТАКСИ-софт», в ПФР - с использованием программно-технического комплекса системы персонифицированного учета (далее - ПТК СПУ).

1.2.1. В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ пенсионный счет накопительной пенсии в НПФ открыт с постоянным страховым номером индивидуального лицевого счета застрахованного лица (далее - СНИЛС), присвоенным ПФР в системе ОПС в соответствии с Федеральным законом № 27-ФЗ (далее - пенсионный счет).

Структура пенсионных счетов состоит из общей и специальной части, содержание которых соответствует положениям пунктов 2 и 3 статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ.

Проверка методом фильтрации по СНИЛС в УАС НПФ «САФМАР», НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» и НПФ «АВТОВАЗ» показала, что в проверяемом периоде в этих НПФ одному застрахованному лицу открыт один пенсионный счет.

В НПФ «Национальный» в нарушение пункта 4 статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которым одному застрахованному лицу в НПФ может быть открыт только один пенсионный счет, на 3250 застрахованных лиц открыты по 2 пенсионных счета с одним СНИЛС.

Вторые пенсионные счета, как правило, открыты на застрахованных лиц, которые первоначально формировали СПН в НПФ «Национальный», затем перешли к иному страховщику, после чего вновь вернулись в НПФ «Национальный».

Так, застрахованное лицо (СНИЛС 045-240) 22 апреля 2015 года прекратило договор ОПС с НПФ «Национальный» от 25 апреля 2011 года № О16ПЧФ00745 в связи с переходом к новому страховщику. На момент проведения контрольного мероприятия пенсионный счет № 045-240 открыт, остаток средств на пенсионном счете отсутствует. Новый договор ОПС № О16ПЧФ04779 с данным застрахованным лицом заключен 10 декабря 2015 года, 29 марта 2016 года открыт новый пенсионный счет № 045-240, остаток средств на котором составил 56678,62 рубля.

При проверке пенсионных счетов в НПФ «Национальный» остатки СПН на счетах, открытых застрахованным лицам первоначально, не выявлены. Вместе с тем наличие вторых пенсионных счетов создает риски искусственного увеличения клиентской базы, а также возможного некорректного отражения на счетах СПН (отражение поступлений СПН на пенсионный счет по недействующему договору ОПС либо одновременно на двух пенсионных счетах).

В нарушение подпункта 9 пункта 2 статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ, устанавливающего, что в общей части пенсионного счета указываются даты открытия и закрытия пенсионного счета, в пенсионных счетах 5783 застрахованных лиц, договоры ОПС с которыми прекращены в связи со смертью застрахованных лиц, и в пенсионных счетах 140322 застрахованных лиц, договоры ОПС с которыми прекращены в связи с передачей СПН другому страховщику, НПФ «Национальный» на момент проведения контрольного мероприятия в общей части пенсионного счета дата закрытия пенсионного счета не указывалась.

Аналогичное нарушение выявлено в НПФ «САФМАР» в 12936 пенсионных счетах застрахованных лиц, по договорам ОПС с которыми обязательства НПФ прекращены в связи с передачей застрахованным лицом средств пенсионных накоплений другому страховщику.

По мнению Счетной палаты, данная ситуация создает риски формирования недостоверных показателей раздела 2 «Застрахованные лица и правопреемники умерших застрахованных лиц» и раздела 3 «Поступившие средства пенсионных накоплений, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, количество застрахованных лиц, перешедших в фонд и ушедших из фонда, по субъектам Российской Федерации и иностранным государствам» отчета формы 0420255 «Отчет о деятельности по обязательному пенсионному страхованию» (приложение 1 к Указанию Банка России от 27 ноября 2017 года № 4623-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов»).

В этой связи Счетная палата полагает целесообразным рекомендовать Банку России провести проверку формирования показателей НПФ по вышеуказанному отчету.

Кроме того, в ходе контрольного мероприятия выявлены факты продолжения инвестирования СПН после исполнения НПФ обязательств по договорам ОПС застрахованных лиц в связи с их смертью или с передачей СПН другому страховщику, что повлекло за собой неправомерно полученный НПФ доход. Данные факты изложены в разделе 2 (2.2.2 и 2.2.5) настоящего отчета.

1.2.2. В проверяемый период в НПФ «АВТОВАЗ» и НПФ «Национальный» ведение пенсионных счетов осуществлялось самостоятельно, в НПФ «САФМАР» - в период с 2014 года до 1 сентября 2016 года самостоятельно, со 2 сентября 2016 года по 15 декабря 2016 года на основании договора от 3 декабря 2015 года № ДСМ-53 на оказание комплекса услуг по ведению пенсионных счетов накопительной пенсии и иных сопутствующих услуг, заключенного НПФ «САФМАР» с ООО «САФМАР ПЕНСИИ» (далее - договор № ДСМ-53), в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» - на основании договора от 1 октября 2003 года № 58 об оказании услуг, заключенного НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» с ООО «Пенсионный КапиталЪ» (далее - договор № 58), в ПФР - межрегиональным информационным центром ПФР (далее - МИЦ ПФР).

Проведенные в ходе проверки контрольные действия и анализ представленных НПФ данных свидетельствуют о том, что технология ведения пенсионных счетов во всех проверенных НПФ практически одинакова.

Так, запись в базу данных УАС о новом застрахованном лице осуществляется на основании сведений, содержащихся в договоре ОПС и прилагаемых к нему документах. Пенсионный счет открывается при поступлении информации из ПФР о внесении изменений в Единый реестр застрахованных лиц (далее - ЕРЗЛ).

Изменения персональных данных застрахованного лица осуществляется на основании его заявления.

Информация о СПН, поступивших в НПФ и переданных НПФ другому страховщику в разрезе СНИЛС и видов страховых взносов (далее - финансовый реестр) в целях распределения ее по пенсионным счетам, загружается в УАС автоматически. При загрузке финансового реестра идентификация застрахованного лица осуществляется по СНИЛС, фамилии, имени, отчеству и дате рождения.

В случае выявления расхождений параметров застрахованного лица автоматически формируется информационное сообщение об ошибке, обработка финансового реестра приостанавливается, принимаются меры по ее устранению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ порядок ведения пенсионных счетов, включая форматы электронных сообщений, устанавливается Банком России. Указанный порядок Банком России не установлен.

При этом отсутствие единых требований к ведению пенсионных счетов не позволило в полной мере оценить действия НПФ в части, касающейся даты открытия пенсионного счета (банковская отметка на платежном поручении при поступлении средств на счет НПФ или поступление уведомления из ПФР о внесении изменений в ЕРЗЛ), сроков отражения на пенсионном счете сведений о СПН, поступивших на счет НПФ после прекращения действия договора ОПС, порядка ведения пенсионных счетов и сроков закрытия пенсионного счета после исполнения НПФ обязательств по договору ОПС в связи со смертью застрахованного лица или при смене им страховщика по ОПС, а также порядка осуществления контроля со стороны НПФ за актуализацией данных УАС при ведении пенсионных счетов сторонней организацией, в том числе периодичности сверки информации, содержащейся в УАС, с данными бухгалтерского учета.

Согласно пункту 7 статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ НПФ вправе самостоятельно осуществлять ведение пенсионных счетов накопительной пенсии либо заключать договоры на оказание услуг по ведению пенсионных счетов с другими организациями. Исходя из данной нормы, в рамках договора может быть только оказание услуг по ведению пенсионных счетов.

Вместе с тем в ходе проверки установлено, что согласно условиям договора № ДСМ-53 НПФ «САФМАР» на ООО «САФМАР ПЕНСИИ» возложены функции по осуществлению проверки прав застрахованных лиц на пенсионные выплаты за счет СПН (НП, СПВ, единовременную выплату) по заявлениям застрахованных лиц, расчет начисляемых сумм этих выплат, подготовка проектов решений о назначении выплат, осуществление проверки прав правопреемников умерших застрахованных лиц на получение СПН.

При этом возможность передачи осуществления данных функций на иную организацию не предусмотрена статьей 8 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которой назначение накопительной пенсии (или) срочной пенсионной выплаты, единовременной выплаты СПН либо выплаты СПН правопреемникам умерших застрахованных лиц осуществляет НПФ, а также статьей 36.28 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которой заявления о назначении указанных выплат рассматривается НПФ.

В этой связи, по мнению Счетной палаты, целесообразно рассмотреть вопрос об определении в Федеральном законе № 75-ФЗ исчерпывающего перечня функций организации, оказывающей услуги по ведению пенсионных счетов.

В ходе проверки выявлены нарушения и недостатки, связанные с исполнением обязательств по договорам, заключенным НПФ со сторонними организациями на оказание услуг по ведению пенсионных счетов.

Так, в нарушение пункта 4.1.4 договора № ДСМ-53, в соответствии с которым обязанность по организации электронного документооборота между ООО «САФМАР ПЕНСИИ» и НПФ «САФМАР» возложена на ООО «САФМАР ПЕНСИИ», ООО «САФМАР ПЕНСИИ» электронный документооборот не был организован, акт технической готовности к электронному документообороту между ООО «САФМАР ПЕНСИИ» и НПФ «САФМАР» не подписывался, обмен документами осуществлялся на бумажных носителях.

В нарушение пункта 2.2.3 приложения 2 «Формат и порядок передачи электронной базы данных» к договору № ДСМ-53 акты приема-передачи электронных баз данных пенсионных счетов застрахованных лиц от 16 сентября 2016 года № б/н и от 4 октября 2016 года № б/н не содержали информацию о количестве пенсионных счетов, переданных НПФ «САФМАР» в ООО «САФМАР ПЕНСИИ».

В нарушение пункта 6 приложения 3 к договору № ДСМ-53, которым предусматривается, что вознаграждение ООО «САФМАР ПЕНСИИ» выплачивается ежеквартально на основании подписанного сторонами акта оказанных услуг, НПФ «САФМАР» осуществил выплату вознаграждения авансовыми платежами на общую сумму 19850,0 тыс. рублей без соответствующего акта оказанных услуг (п/п от 20 октября 2016 года № 18167, от 3 ноября 2016 года № 18526, от 8 ноября 2016 года № 18743, от 25 ноября 2016 года № 27170, от 25 ноября 2016 года № 27169, от 1 декабря 2016 года № 28141).

НПФ «САФМАР» произведена оплата стоимости услуг по договору № ДСМ-53 за оказание комплекса услуг по ведению пенсионных счетов накопительной пенсии и иных сопутствующих услуг ООО «САФМАР ПЕНСИИ» в сумме 1376,37 тыс. рублей за 1 сентября 2016 года и за период с 16 по 30 декабря 2016 года в отсутствие в указанный период в ООО «САФМАР ПЕНСИИ» базы данных пенсионных счетов НПФ «САФМАР».

Так, согласно пункту 11.1 договора № ДСМ-53, соглашению о вступлении в силу данного договора и акту приема-передачи электронных баз данных пенсионных счетов от 2 сентября 2016 года № б/н договор вступил в силу 2 сентября 2016 года и расторгнут 15 декабря 2016 года на основании соглашения о расторжении договора.

Электронная база данных пенсионных счетов НПФ «САФМАР» была передана ООО «САФМАР ПЕНСИИ» по акту приема-передачи от 2 сентября 2016 года № б/н. Согласно акту приема-передачи электронной базы данных пенсионных счетов от 15 декабря 2016 года ООО «САФМАР ПЕНСИИ» передало НПФ «САФМАР», а НПФ «САФМАР» принял актуальную на 15 декабря 2016 года электронную базу данных пенсионных счетов в полном объеме.

Согласно пункту 11.1 договора № ДСМ-53, соглашению о вступлении в силу данного договора от 3 декабря 2015 года № ДСМ-53 и акту приема-передачи электронных баз данных пенсионных счетов от 2 сентября 2016 года № б/н договор вступил в силу 2 сентября 2016 года и расторгнут 15 декабря 2016 года на основании соглашения о расторжении договора и акта приема-передачи электронной базы данных пенсионных счетов от 15 декабря 2016 года.

В соответствии с приложением № 3 к договору № 58 (в редакции от 26 декабря 2016 года) было предусмотрено проведение ежемесячной сверки СПН по данным бухгалтерского учета и базы пенсионных счетов в УАС. В действующей редакции договора № 58 сверка СПН не предусмотрена, что создает риски невозможности осуществления контроля за актуальным состоянием пенсионных счетов в УАС.

Проводимые в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» до 26 декабря 2016 года сверки пенсионных счетов с данными бухгалтерского учета практически ежемесячно выявляли расхождения: в июле 2015 года выявлены расхождения на сумму 18,26 тыс. рублей, связанные с ошибочно указанными СПН, в августе 2015 года - 10,05 тыс. рублей в связи с некорректным отражением операции возврата СПН от НПФ «Регионфонд», в сентябре 2015 года - 44,25 тыс. рублей в связи с претензией застрахованного лица о выплате ему единовременной выплаты вместо СПВ, в октябре 2015 года выявлено расхождение по выплатам за счет СПН в объеме 155,88 тыс. рублей, в апреле 2016 года - по поступлениям из других НПФ в объеме 1060,85 тыс. рублей.

Контроль за деятельностью ООО «Пенсионный КапиталЪ» в соответствии с пунктом 3.1 договора № 58 (в редакции от 26 декабря 2016 года) осуществляется НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» путем сбора отчетов об оказанных услугах, форма которого включает сведения об общем количестве пенсионных счетов на начало и конец отчетного периода, вид и состав оказанной услуги, количество обработанных документов (операций). При этом указанная форма отчета не позволяет оценить количество оказанных услуг по обслуживанию пенсионных счетов, что влечет за собой риски необоснованности их оплаты.

Договором № 58 предусмотрена возможность установления отдельного регламента взаимодействия в рамках оказания услуг по ведению пенсионных счетов. Указанный регламент в проверяемом периоде не принимался.

В ходе проверки установлено, что стоимость оплаты услуг по ведению пенсионных счетов в проверенных НПФ различается более чем в 5 раз.

Так, в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» согласно пункту 4.2 договора № 58 (с учетом дополнительных соглашений) в период с 1 января 2014 года по 31 мая 2016 года базовый тариф за ведение одного пенсионного счета был установлен 15,30 рубля, с 31 мая 2016 года по 26 декабря 2016 года - 10,50 рубля, с 26 декабря 2016 года по 10 августа 2017 года - 11,50 рубля, с 10 августа 2017 года - 5 рублей.

В то же время в НПФ «САФМАР» базовый тариф вознаграждения за ведение одного пенсионного счета согласно договору № ДСМ-53 с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года составлял 37,50 рубля, с 1 июля 2016 года по 15 декабря 2016 года - 25 рублей.

1.2.3. Застрахованные лица обращались в проверенные НПФ лично, путем направления запроса по почте либо на электронный адрес НПФ.

Информацию о состоянии пенсионного счета застрахованные лица могли получить через личный кабинет застрахованного лица на официальном сайте НПФ в сети Интернет (далее - ЛКЗЛ), сервис которого во всех проверенных НПФ на момент проведения контрольного мероприятия позволяет сформировать соответствующую выписку.

В целом информация о состоянии пенсионного счета застрахованным лицам НПФ направлялась своевременно.

Вместе с тем в нарушение абзаца пятого пункта 1 статьи 14 Федерального закона № 75-ФЗ, которым предусматривается, что НПФ обязан бесплатно предоставлять один раз в год застрахованным лицам по их обращению способом, указанным ими при обращении, информацию о состоянии их пенсионных счетов в течение 10 дней со дня обращения, НПФ «САФМАР» в период с 2014 по 2017 год из проверенных 307 обращений застрахованных лиц в 10 случаях информация направлена застрахованным лицам с нарушением установленного срока от 1 до 14 дней.

В проверяемом периоде НПФ направляли застрахованным лицам извещение о состоянии пенсионного счета и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 31 октября 2012 года № 505н (утратил силу в связи с приказом Минтруда России от 1 февраля 2018 года № 47н).

Форма данного извещения, а также информация, размещенная в личном кабинете застрахованного лица на сайте НПФ, не содержали сведения об объеме СПН по состоянию на 31 декабря 2014 года и на 31 декабря года, в котором истекает пятилетний срок с года вступления в силу договора ОПС, отражение которых на пенсионном счете предусмотрено частью 10.1 статьи 11 Федерального закона № 410-ФЗ и подпунктом 12 пункта 3 статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ.

Постановлением правления ПФР от 12 февраля 2018 года № 53п утверждена новая форма информирования о состоянии пенсионного счета и о результатах инвестирования СПН, в том числе о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносах работодателя в пользу застрахованного лица, уплачивающего дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, и взносах на софинансирование формирования пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, средствах (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, и результатах их инвестирования (далее - форма информирования НПФ застрахованного лица, утвержденная постановлением правления ПФР № 53п).

При этом форма информирования НПФ застрахованного лица, утвержденная постановлением правления ПФР № 53п, по своему содержанию также не предполагает наличия полных сведений о состоянии пенсионного счета, поскольку не содержит детализацию поступлений СПН, ежегодного результата инвестирования СПН, а также информации об объеме СПН по состоянию на 31 декабря 2014 года и на 31 декабря года, в котором истекает пятилетний срок с года вступления в силу договора ОПС.

Сравнительный анализ данных, содержащихся на пенсионном счете, и формы информирования застрахованных лиц о состоянии пенсионного счета, направляемой НПФ застрахованным лицам в соответствии с пунктом 2 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ, представлен в приложении 1 (приложения в Бюллетене не публикуются).

В ходе контрольного мероприятия установлено, что ПФР информация о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица (далее - ИЛСЗЛ) предоставляется застрахованному лицу по форме СЗИ-6 «Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица», утвержденной постановлением правления ПФР от 15 июня 2016 года № 491п (далее - форма СЗИ-6), которая также полных сведений о состоянии ИЛСЗЛ не содержит.

Так, объем информации, предусмотренный для отражения в специальной части ИЛСЗЛ в соответствии со статьей 6 Федерального закона № 27-ФЗ, не актуализирован с учетом изменения законодательства и, в частности, не предусматривает отражение информации о сумме СПН по состоянию на 31 декабря 2014 года, а также по состоянию на 31 декабря года, в котором истекает пятилетний срок с года формирования правоотношений по ОПС. Кроме того, отсутствует сумма, подлежащая компенсации из резерва по обязательному пенсионному страхованию (далее - РОПС) в соответствии с пунктами 7.2 и 10.2 Федерального закона № 410-ФЗ.

Сравнительный анализ данных, содержащихся на ИЛСЗЛ, формирующего пенсионные накопления в ПФР, и форме информирования застрахованных лиц о состоянии ИЛСЗЛ, направляемой ПФР застрахованным лицам в соответствии со статьей 16 Федерального закона № 27-ФЗ, представлен в приложении 2.

В настоящее время для ПФР одновременно действует форма извещения о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, утвержденная приказом Минфина России от 18 октября 2010 года № 127н (далее - форма, утвержденная приказом Минфина России № 127н), которая полной информации для застрахованного лица также не содержит и, как установлено в ходе контрольного мероприятия, застрахованным лицам в проверяемом периоде ПФР не направлялась.

Обязанность ПФР по информированию застрахованных лиц о состоянии специальной части ИЛСЗЛ закреплена абзацем 10 статьи 16 Федерального закона № 27-ФЗ, согласно которому порядок и форма информирования застрахованного лица утверждаются ПФР.

Кроме того, такая обязанность предусматривается пунктом 13 статьи 10 Федерального закона № 111-ФЗ, во исполнение которого постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2003 года № 346 «О реализации права застрахованного лица на выбор инвестиционного портфеля (управляющей компании) в соответствии с Федеральным законом «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (далее - постановление Правительства Российской Федерации № 346) форма извещения застрахованного лица о состоянии ИЛСЗЛ утверждается Минфином России.

Во исполнение указанных норм и в соответствии с пунктом 12 Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по информированию застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования согласно федеральным законам «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации», утвержденного приказом Минтруда России от 16 января 2017 года № 38н, информация о состоянии ИЛСЗЛ представляется ПФР застрахованному лицу по форме СЗИ-6 на бумажном носителе или в электронном виде в ЛКЗЛ на сайте ПФР или на портале государственных и муниципальных услуг.

По мнению ПФР, реализация формы, утвержденной приказом Минфина России № 127н, приведет к дублированию информации, изложенной в разных формулировках одинаковых или схожих показателей, что будет вызывать вопросы у застрахованных лиц и, как следствие, приведет к ухудшению качества информированности застрахованных лиц.

В ходе проверки установлено, что в целях исключения дублирования форм выписок из ИЛСЗЛ, предусмотренных в настоящее время подпунктом 13 пункта 2 статьи 10 Федерального закона № 111-ФЗ и абзацем 10 статьи 16 Федерального закона № 27-ФЗ, ПФР обратился в Минфин России (исходящие от 28 марта 2017 года № НК-22-17/4335, от 27 июня 2017 года № НК-22-17/9287, от 18 августа 2017 года № НК-22-17/12625, от 31 октября 2017 года № НК-22-17/17725) с предложением признать утратившими силу абзац 4 пункта 4 постановления Правительства Российской Федерации № 346 и приказ Минфина России от 18 октября 2010 года № 127н.

На дату проведения контрольного мероприятия Минфином России предложения ПФР не согласованы.

Учитывая изложенное, по мнению Счетной палаты, необходимо проработать вопрос об исключении дублирования положений абзаца 10 статьи 16 Федерального закона № 27-ФЗ и пункта 13 статьи 10 Федерального закона № 111-ФЗ, касающихся полномочий по утверждению формы информирования застрахованного лица о состоянии его ИЛСЗЛ в части СПН на формирование НП, а также привести содержание форм информирования застрахованных лиц НПФ и ПФР в соответствие с объемом информации, которая отражается на пенсионных счетах и в специальной части ИЛСЗЛ. Отсутствие полных сведений о СПН в информации, направляемой застрахованным лицам, несет в себе риски подачи заявления о досрочной смене страховщика с убытками для застрахованного лица, а также не позволяет застрахованному лицу оценить результаты инвестирования СПН у действующего страховщика.

Кроме того, положения статьи 36.19 Федерального закона № 75-ФЗ и статьи 6 Федерального закона № 27-ФЗ целесообразно дополнить в части отражения на пенсионном счете (на ИЛСЗЛ) всех сведений с учетом изменения законодательства, в том числе отражением СПН по состоянию на 31 декабря 2014 года, по состоянию истечения каждых пяти лет с года вступления в силу договора ОПС, сумм компенсации потерь СПН в соответствии с пунктами 7.2 и 10.2 Федерального закона № 410-ФЗ, сумм СПН, подлежащих передаче другому страховщику, а также СПН, зачисляемые в РОПС в соответствии со статьей 34.1 Федерального закона № 111-ФЗ и частью 5 статьи 36.6-1 Федерального закона № 75-ФЗ.

1.2.4. Согласно подпункту 26 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ НПФ представляли в ПФР информацию о сумме СПН, переданных при переходе застрахованного лица из НПФ в другой НПФ, о результате инвестирования СПН, отраженном на пенсионном счете по итогам финансового года, о размере назначенной застрахованному лицу выплаты за счет СПН, о периоде таких выплат, о размере осуществленных выплат, о сумме СПН, выплаченных правопреемникам умершего застрахованного лица по формам и в порядке, установленным приказом Минтруда России от 14 октября 2014 года № 722н «Об утверждении формы информации, представляемой негосударственным пенсионным фондом в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с подпунктом 26 статьи 36.2 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», вступившим в силу с 1 января 2015 года (далее - приказ Минтруда России № 722н).

Согласно приложению к приказу Минтруда России № 722н информация по разделу I «О сумме средств пенсионных накоплений застрахованного лица, переданных при переходе из фонда в фонд» в ПФР представляется за квартал и не позднее 5-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В нарушение установленного срока НПФ «САФМАР» информацию о сумме средств пенсионных накоплений, переданных при переходе из одного НПФ в другой НПФ, за II квартал 2016 года направил в ПФР 25 августа 2016 года, т.е. позже установленного срока на 20 дней, НПФ «Национальный» информацию за I квартал 2015 года направил в ПФР 29 июля 2015 года, т.е. позже установленного срока на 85 дней.

Согласно приложению к приказу Минтруда России № 722н информация по разделу IV «Сведения о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений, отраженных на пенсионных счетах накопительной пенсии застрахованных лиц» представляется за квартал и не позднее 5-го числа второго календарного месяца, следующего за финансовым годом. В нарушение установленного срока НПФ «Национальный» информацию о результатах инвестирования СПН застрахованных лиц за 2014 год направил в ПФР 25 марта 2015 года, т.е. позже установленного срока на 48 дней.

Согласно приложению к приказу Минтруда России № 722н информация по разделу V «Сведения о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений, отраженных на пенсионных счетах накопительной пенсии застрахованных лиц (которым не установлены выплаты за счет средств пенсионных накоплений) по итогам финансового года» представляется НПФ в ПФР ежегодно не позднее 5-го числа второго календарного месяца, следующего за финансовым годом. В нарушение установленного срока НПФ «АВТОВАЗ» информацию о результате инвестирования средств СПН за 2014 год направил в ПФР 30 апреля 2015 года, за 2015 год - 31 марта 2016 года, за 2016 год - 21 декабря 2017 года, т.е. позже установленного срока от 54 дней до 318 дней, НПФ «Национальный» направил информацию за 2014 год 25 марта 2015 года, т.е. позже установленного срока на 48 дней.

Согласно приказу Минтруда России № 722н информация по разделу VI «О сумме средств пенсионных накоплений, выплаченных правопреемникам умершего застрахованного лица» представляется НПФ в ПФР за квартал не позднее 5-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В нарушение установленного срока НПФ «САФМАР» информацию о сумме СПН, выплаченных правопреемникам умершего застрахованного лица, за I квартал 2015 года направил в ПФР 6 мая 2015 года, за II квартал 2016 года - 25 августа 2016 года, т.е. позже установленного срока на 1 день и на 20 дней, соответственно.

Подпунктом 3 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ предусматривается, что НПФ также обязан уведомлять ПФР в порядке и в сроки, которые установлены ПФР по согласованию с Банком России, об обращении застрахованного лица за назначением НП, СПВ, единовременной выплаты, обращении правопреемников умершего застрахованного лица за выплатой СПН (далее - выплаты за счет СПН), обращении застрахованных лиц о распределении СПН и установлении выплат за счет СПН (далее - уведомление об обращении за назначением выплат).

Указанные порядок и сроки ПФР не установлены.

На практике в проверяемом периоде НПФ реализовывали подпункт 3 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ, руководствуясь двумя нормативными правовыми актами.

Уведомления об обращении за назначением выплат НПФ направляли в ПФР по форме раздела II «Об установлении накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты, единовременной выплаты» и по информации, представляемой негосударственным пенсионным фондом в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с подпунктом 26 статьи 36.2 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», утвержденной приказом Минтруда России № 722н, и в сроки, установленные пунктом 5 Порядка уведомления негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, Пенсионного фонда Российской Федерации об обращениях за установлением накопительной части трудовой пенсии, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 24 марта 2010 года № 181н (далее - Порядок № 181н).

Сложный механизм правового регулирования порядка направления НПФ в ПФР уведомления об обращении за назначением выплат сложился в результате фактического дублирования положений подпункта 3 и подпункта 26 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ, поскольку обе нормы предусматривают направление в ПФР информации о назначении выплат за счет СПН, а подпункт 3 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ еще и уведомление об обращении за назначением выплат.

Однако ни Порядок № 181н, ни приказ Минтруда России № 722н порядок направления уведомления об обращениях застрахованных лиц за назначением выплат за счет СПН до их назначения не регламентируют и предусматривают только направление информации о назначении выплат за счет СПН.

Пробел в правовом регулировании затруднил реализацию норм Федерального закона № 75-ФЗ.

Так, в нарушение пункта 5 Порядка № 181н, которым установлено, что уведомления об обращениях за назначением выплат застрахованных лиц, по заявлениям которых НПФ установлена накопительная часть трудовой пенсии (далее - НЧ ТП), направляются в ПФР не позднее 5 рабочих дней со дня установления застрахованному НЧ ТП, уведомления НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ», содержащие сведения о застрахованных лицах, которым НЧ ТП была назначена, начиная с 28 марта 2014 года, направлены в ПФР 29 декабря 2014 года, т.е. с нарушением установленного срока более чем на 184 рабочих дня.

НПФ «Национальный» до 23 декабря 2015 года в ПФР направлялись только уведомления НПФ об обращении застрахованных лиц о назначении выплат за счет СПН, а начиная с 24 декабря 2015 года - об обращениях только тех застрахованных лиц, по заявлениям которых принято положительное решение о назначении выплаты за счет СПН.

В нарушение пункта 5 Порядка № 181н НПФ «Национальный» направлял уведомления в ПФР с нарушением установленного срока от 2 до 53 рабочих дней.

Так, заявление застрахованного лица (СНИЛС 031-436) о назначении НП поступило в НПФ «Национальный» 6 мая 2014 года, решение о назначении НП принято НПФ 13 мая 2014 года, уведомление НПФ направлено в ПФР 5 августа 2014 года, т.е. с нарушением установленного срока на 53 рабочих дня.

НПФ «АВТОВАЗ» направлял в ПФР два уведомления: одно - об обращении застрахованного лица за НП до принятия решения о ее назначении, второе - после принятия решения о ее назначении.

В нарушение пункта 5 Порядка № 181н НПФ «АВТОВАЗ» направлял в ПФР уведомления с нарушением установленного срока от 18 до 27 рабочих дней.

Так, заявление застрахованного лица (СНИЛС 075-189) о назначении НП поступило в НПФ «АВТОВАЗ» 18 мая 2017 года, уведомление НПФ об обращении данного застрахованного лица направлено в ПФР 23 мая 2017 года, решение о назначении НП принято НПФ 26 мая 2017 года, уведомление о назначении НП направлено в ПФР 11 июля 2017 года, т.е. с нарушением установленного срока на 27 рабочих дней.

Учитывая изложенное, по мнению Счетной палаты, Правительству Российской Федерации необходимо оценить целесообразность и полноту предоставления НПФ в ПФР информации, предусмотренной подпунктом 3 и подпунктом 26 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ и принять меры об урегулировании порядка ее предоставления.

В ходе контрольного мероприятия установлено, что в ПФР поступающая из НПФ информация о назначении выплат за счет СПН на ИЛСЗЛ не отражается, а хранится в МИЦ ПФР. По пояснениям ПФР (от 7 марта 2018 года № 5/5750), обязанность ПФР отражать данные сведения на ИЛСЗЛ в законодательстве отсутствует.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона № 27-ФЗ на территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо ПФР открывает ИЛСЗЛ. В соответствии с подпунктом 10 пункта 3 указанной статьи в специальной части ИЛСЗЛ отражаются сведения об установлении единовременной выплаты, НП и (или) СПВ.

При этом Федеральный закон № 27-ФЗ не содержит изъятий по отражению сведений только в отношении застрахованных лиц, формирующих СПН в ПФР.

Таким образом, ПФР нарушены положения подпункта 10 пункта 3 статьи 6 Федерального закона № 27-ФЗ в части отражения на ИЛСЗЛ сведений об установлении НПФ выплат за счет СПН.

Кроме того, отсутствие на ИЛСЗЛ сведений об установлении НПФ выплат за счет СПН создает риск нарушения ПФР пункта 3 статьи 36.9, пункта 3 статьи 36.10 и пункта 7 статьи 36.11 Федерального закона № 75-ФЗ, которыми предусматривается, что ПФР отказывает в удовлетворении заявления застрахованного лица о смене страховщика, если на момент рассмотрения такого заявления застрахованным лицом уже подано заявление об установлении выплаты за счет СПН или застрахованному лицу уже установлена данная выплата.

Цель 2. Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации
при определении результатов инвестирования (дохода от инвестирования)
СПН и их передаче другому страховщику в связи с реализацией
застрахованным лицом права на выбор страховщика по ОПС

2.1. Проверка определения результатов инвестирования (дохода от инвестирования) СПН и отражение на пенсионных счетах полученных результатов показала следующее.

2.1.1. На момент проведения контрольного мероприятия в НПФ действуют договоры доверительного управления СПН (далее - договор ДУ СПН), заключенные с акционерным обществом, обществом с ограниченной (дополнительной) ответственностью, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющими лицензию на осуществление деятельности по управлению НПФ (далее - управляющая компания, УК):

- в НПФ «САФМАР» - с АО Альянс РОСНО «Управление Активами» (от 27 ноября 2012 года № ДУ1-СПН и от 20 января 2015 года № ДУ8-РОПС), с ООО «УК КапиталЪ» (от 5 апреля 2005 года № 36014, от 28 июля 2017 года № 23-07/2015/ДУ/ПН), с АО «Регион ЭсМ» (от 24 марта 2009 года № 240309-2/DU/РН) и с ООО «УК «Райффайзен Капитал» (от 31 октября 2017 года № 182-02.2ДУ/17);

- в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» - с ООО «УК «КапиталЪ» (от 18 февраля 2013 года № п-352 и от 26 мая 2015 года № п-387), с ООО «УК «Навигатор» (от 27 марта 2014 года № ДУ/01-14), с ЗАО «ИДжи Кэпитал Партнерс» (от 9 июня 2014 года № 069/ДУ) и с ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ» (от 29 июня 2015 года № 26-НПФ/ДУ/ПН);

- в НПФ «АВТОВАЗ» - с ОАО «Ронин Траст» (от 12 декабря 2012 года № 114/ПН/163, от 12 декабря 2012 года 115/ПН/164) и ООО «УК «Райффайзен Капитал» (от 12 декабря 2012 года № 166-02.2ДУ/12/165, от 12 декабря 2012 года № 167-02.2ДУ/12/166);

- в НПФ «Национальный» - с АО «НУК» (от 30 декабря 2004 года № 6-19-/24-12-04), с АО «Солид» (от 26 декабря 2013 года № ДУ-3926), с ООО «УК КапиталЪ» (от 21 апреля 2016 года № п-401) и с АО «Регион «ЭсМ» (от 20 апреля 2016 года № 200416-1/ДИ/PN).

Пунктом 3 статьи 36.13 Федерального закона № 75-ФЗ установлено, что доверительным управляющим по договору ДУ СПН может являться только УК, соответствующая требованиям, установленным Банком России.

На момент проведения контрольного мероприятия указанные требования Банком России не установлены.

Действующие договоры ДУ СПН приведены в соответствие с обязательными условиями договора доверительного управления средствами пенсионных резервов и (или) средствами пенсионных накоплений, заключаемого негосударственным пенсионным фондом с управляющей компанией, установленными Указаниями Банка России от 29 марта 2017 года № 4332-У (далее - Указания Банка России № 4332-У), путем заключения дополнительных соглашений.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 11.1 статьи 36.13 Федерального закона № 75-ФЗ с 1 января 2015 года договор ДУ СПН должен содержать индикатор финансового рынка, применяемый для определения эффективности управления пенсионными накоплениями (далее - индикатор финансового рынка), который утверждается в соответствии с методикой, определенной Банком России. Учитывая, что данная методика Банком России не утверждена, проверенные договоры ДУ СПН индикатор финансового рынка не содержат, что не позволяет оценить эффективность управления НПФ пенсионными накоплениями граждан.

В нарушение пункта 2 Указаний Банка России № 4332-У, которым установлено, что НПФ должны привести свою деятельность в соответствие с требованиями настоящего Указания не позднее 1 января 2018 года, в договорах ДУ СПН, заключенных НПФ «АВТОВАЗ» и УК ОАО «Ронин Траст» от 12 декабря 2012 года № 114/ПН/163 и с ООО «УК «Райффайзен Капитал» от 12 декабря 2012 года № 166-02.2ДУ/12/165, по состоянию на 22 января 2018 года отсутствуют обязательные условия, предусмотренные пунктом 1.4 Указаний Банка России № 4332-У, о том, что если сделки с имуществом, находящимся в доверительном управлении по договору, либо сделки за счет этого имущества совершаются через брокера, то такие сделки могут совершаться только через брокера, который ведет обособленный учет денежных средств, поступивших от УК по каждому инвестиционному портфелю, и пунктом 1.5 Указаний Банка России № 4332-У о запрете УК предоставлять брокеру право использовать в своих интересах денежные средства НПФ, находящиеся на специальном брокерском счете.

В ходе проверки установлено, что сумма вознаграждения УК по управлению СПН в проверяемом периоде не превышала 10 % дохода от инвестирования этих средств и варьировалась в НПФ «САФМАР» от 0,12 % до 10 %, в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» - от 2,92 % до 10 %, в НПФ «АВТОВАЗ» - 0,75 % до 5 %, в НПФ «Национальный» - от 4,5 % до 9 процентов.

В нарушение пункта 36 договора ДУ СПН от 12 декабря 2012 года № 115/ПН/164, заключенного НПФ «АВТОВАЗ» с ОАО «Ронин Траст», в соответствии с которым сумма вознаграждения УК составляет 5 % дохода от инвестирования СПН, НПФ «АВТОВАЗ» по итогам 2014 года произведен перевод вознаграждения УК ОАО «Ронин Траст» в объеме 56,6 тыс. рублей из суммы 3 % дохода от инвестирования СПН.

При расчете суммы вознаграждения, исходя из 5 % дохода от инвестирования за 2014 год, вознаграждение управляющей компании должно было составить 94,3 тыс. рублей. Таким образом, НПФ «АВТОВАЗ» сумма вознаграждения управляющей компании за 2014 год занижена на 37,7 тыс. рублей (расчетно).

В соответствии с пунктом 1 статьи 36.14 Федерального закона № 75-ФЗ в НПФ действовали договоры об оказании услуг специализированного депозитария в отношении СПН (далее - договор СД СПН), заключенные с акционерным обществом, обществом с ограниченной (дополнительной) ответственностью, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющим лицензию на осуществление депозитарной деятельности и лицензию на деятельность специализированного депозитария НПФ (далее - специализированный депозитарий, СД): в НПФ «САФМАР» - с АО «ОСД» (от 16 ноября 2015 года № 3-2015/НПФ-ПН), в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» - с ООО «СДК «ГАРАНТ» (от 2 марта 2005 года № б/н), в НПФ «АВТОВАЗ» - с ЗАО ВТБ Специализированный депозитарий (29 августа 2012 года № 50/ОПС) и в НПФ «Национальный» - с АО «НУК» (от 1 марта 2005 года № 29/1-СД/Ф), с ООО «Специализированная депозитарная компания «ГАРАНТ» (от 17 декабря 2004 года № 6-19/18-12-04).

В целях приведения договоров СД СПН в соответствие с Типовой формой договора об оказании услуг специализированного депозитария негосударственному пенсионному фонду, осуществляющему деятельность по обязательному пенсионному страхованию, утвержденной Указанием Банка России от 29 сентября 2016 года № 4142-У, вступившей в силу с 1 декабря 2016 года (далее - Типовая форма договора СД, утвержденная Указанием Банка России № 4142-У), НПФ «САФМАР», НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» и НПФ «АВТОВАЗ» заключены дополнительные соглашения.

В нарушение Типовой формы договора СД, утвержденной Указанием Банка России № 4142-У, в договоре СД СПН от 1 марта 2005 года № 29/1-СД/Ф, заключенном между НПФ «Национальный» и АО «НУК», отсутствует раздел III «Порядок документооборота сторон», в разделе «Оплата услуг специализированного депозитария» не определены перечни необходимых расходов СД, подлежащих возмещению, в том числе за счет СПН; в договоре СД СПН от 29 августа 2012 года № 50/ОПС, заключенном между НПФ «АВТОВАЗ» и ЗАО ВТБ Специализированный депозитарий, отсутствует раздел III «Порядок документооборота сторон», пункт 12 содержит ссылку на приказ ФСФР России от 16 мая 2006 года № 06-48/пз-н, который не применяется с 21 февраля 2016 года.

Оплата услуг, оказываемых специализированным депозитарием, осуществлялась НПФ в размере, не превышающем 0,1 % средней стоимости чистых активов, рассчитанной за отчетный год.

В нарушение пункта 8 договора ДУ СПН от 27 февраля 2014 года № 01-01/2014/ДУ/ПН, заключенного между НПФ «САФМАР» с АО «Управляющая компания УралСиб», в требовании НПФ «САФМАР» от 5 июня 2014 года № 0849/2014-05 о выводе имущества из доверительного управления АО «Управляющая компания УралСиб» не указана сумма, подлежащая выводу из доверительного управления (акт приема-передачи имущества от 10 июня 2014 года № 71 в сумме 3785,7 тыс. рублей).

С 1 декабря 2016 года утратила силу Типовая форма договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений между негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, и управляющей компанией, утвержденная приказом ФСФР России от 6 июля 2010 года № 10-44/пз-н, пунктом 16 которой предусматривался запрет УК осуществлять доверительное управление имуществом, находящимся у нее по договору ДУ СПН, если риск ее ответственности за нарушение данного договора не застрахован.

Начиная с 1 декабря 2016 года, обязанность УК по страхованию своей ответственности перед НПФ законодательно не установлена.

Вместе с тем в ходе проверки установлено, что в 2017 году по договору ДУ СПН от 22 апреля 2014 года № ДУ/01-14-С НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» перечислил ООО «УК Навигатор» средства на оплату расходов УК по страхованию риска ответственности в объеме 321,0 тыс. рублей.

В этой связи Счетная палата обращает внимание Банка России на необходимость проверки расходования средств НПФ в целях исключения рисков необоснованных расходов НПФ на оплату услуг УК.

Федеральным законом от 7 марта 2018 года № 49-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов» внесены изменения в статью 36.23 Федерального закона № 75-ФЗ, которой предусматривается, что, начиная с 18 марта 2018 года, вознаграждение УК включает в себя постоянную часть и переменную (постоянная часть вознаграждения не зависит от результатов инвестирования СПН, переменная часть зависит от результатов инвестирования СПН).

Вместе с тем НПФ «Национальный» до вступления в силу данной нормы в договорах ДУ СПН применял порядок расчета вознаграждения УК с учетом базового и дополнительного вознаграждения (при этом совокупный размер вознаграждения не превышал 10 % полученного дохода).

Кроме того, статья 36.23 Федерального закона № 75-ФЗ дополнена пунктом 7, предусматривающим, что УК имеет право на оплату необходимых расходов, непосредственно связанных с инвестированием СПН, за счет СПН. Перечень таких необходимых расходов устанавливается договором ДУ СПН.

Аналогично пунктом 9 статьи 36.23 Федерального закона № 75-ФЗ установлено, что перечень необходимых расходов, возмещаемых специализированному депозитарию управляющей компанией, устанавливается договором СД. При этом перечень расходов СД законодательно не закреплен.

Отсутствие законодательно закрепленного перечня данных расходов управляющей компании и специализированного депозитария, а также отсутствие типового договора ДУ СПН создает риски оплаты НПФ необоснованных расходов.

2.1.2. В ходе выборочной проверки сделок по приобретению и реализации активов установлено, что в октябре 2016 года за счет средств СПН в инвестиционный портфель НПФ «САФМАР» управляющими компаниями ООО «УК БИН ФИНАМ Групп» и АО «ЕФГ Управление Активами» были приобретены 10740,0 тыс. штук обыкновенных акций ПАО «Группа Компаний ПИК» (1-02-01556-А) на общую сумму 3094194,0 тыс. рублей стоимостью 288,1 рубля за одну акцию и 2052,0 тыс. штук на сумму 5899812,0 тыс. рублей по цене 287,51 рубля, соответственно.

В результате переоценки балансовая стоимость одной акции ПАО «Группа Компаний ПИК» в инвестиционном портфеле НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» на сентябрь 2017 года составила 319,6 рубля.

Сделки по продаже этих акций УК по согласованию с НПФ «САФМАР» осуществлялись, начиная с 15 сентября 2017 года. Были реализованы 11250,5 тыс. акций ПАО «Группа Компаний ПИК» по цене 292,36 рубля за одну акцию при балансовой стоимости одной акции - 319,6 рубля.

В результате продажи акций по цене ниже балансовой стоимости НПФ «САФМАР» убыток составил 316925,79 тыс. рублей.

В период со 2 по 31 марта 2015 года управляющими компаниями ООО «УК «Навигатор» и ООО «РЕГИОН-Траст» в инвестиционный портфель НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» приобретены 63426,2 тыс. обыкновенных акций ПАО «Группа Компаний ПИК» (1-02-01556-А) на сумму 11998874,00 тыс. рублей по цене за одну акцию - 189,18 рубля.

Акции ПАО «Группа Компаний ПИК», находящиеся в инвестиционном портфеле НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ», реализованы в октябре 2017 года по цене 290,70 рубля за 1 акцию (при балансовой цене за одну акцию в результате переоценки - 318,00 рубля).

Банком России в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» было направлено предписание от 31 августа 2017 года № 54-3-1-2/1959, согласно которому НПФ предписано в срок не позднее 5 рабочих дней с даты получения предписания представить в Банк России информацию о намерении воспользоваться предложением (с указанием экономического обоснования), связанным с опубликованным 27 июля 2017 года на официальном сайте эмитента ПАО «Группа Компаний ПИК» сообщением о поступившем эмитенту обязательном предложении о приобретении его акций (оферта).

НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» сообщил Банку России (письмо от 15 сентября 2017 года № 17-7/1616-11), что принял решение воспользоваться предложением и считает целесообразным закрыть имеющиеся позиции по данным акциям в рамках оферты по цене 290,70 рубля.

В результате продажи акций по цене ниже балансовой стоимости НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» убыток составил 1731535,26 тыс. рублей.

Кроме того, по итогам 9 месяцев 2017 года НПФ «САФМАР» получен убыток от переоценки активов на сумму 11921306,00 тыс. рублей, из которых убыток по ценным бумагам Холдинга «Открытие» составил 5046760,19 тыс. рублей, ПАО ВТБ - 1916490,67 тыс. рублей, ПАО Банк «ФК Открытие» - 943908,15 тыс. рублей, ПАО «Промсвязьбанк» - 541867,46 тыс. рублей и ПАО «БИНБАНК» - 517151,76 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2017 года НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» от переоценки активов получен убыток в объеме 15676130,00 тыс. рублей, из которых убыток по ценным бумагам Холдинга «Открытие» составил 5517492,69 тыс. рублей, ПАО ВТБ - 4592079,19 тыс. рублей, СК «Росгосстрах» - 3003894,90 тыс. рублей, Минфина России - 2785510,04 тыс. рублей.

По итогам 2017 года доходность от инвестирования СПН в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» составила (-)5,23 %, убыток от инвестирования СПН составил 12,9 млрд. рублей, что привело к отсутствию дохода граждан за 2017 год.

Распределение на пенсионных счетах доходов от инвестирования СПН (далее - инвестиционный доход) в проверенных НПФ осуществлялось с применением показателя доходности, рассчитанного до 5 ноября 2016 года в соответствии с Порядком расчета результатов инвестирования средств пенсионных накоплений, установленным Указанием Банка России от 18 мая 2015 года № 3638-У, с 5 ноября 2016 года - Указанием Банка России от 23 сентября 2016 года № 4139-У.

При проверке отражения на пенсионных счетах инвестиционного дохода по состоянию на 31 декабря каждого года нарушения не выявлены.

Вместе с тем установлено, что не все НПФ выполняли требования Федерального закона № 75-ФЗ и Федерального закона № 410-ФЗ по отдельному отражению на пенсионных счетах СПН по состоянию на 31 декабря 2014 года, а также на 31 декабря года, в котором истекает кратный 5 годам срок с года вступления в силу договора ОПС.

Так, в нарушение подпункта 4.1 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которым НПФ обязан отдельно отражать на пенсионных счетах застрахованных лиц, которым еще не установлена выплата за счет СПН, по состоянию на 31 декабря года, в котором истекает кратный 5 годам срок с года вступления в силу договора ОПС с НПФ, не позднее 31 марта следующего года, СПН, в том числе средств ДСВ, МСК, НПФ «САФМАР» сведения о СПН застрахованных лиц, которым еще не установлена выплата за счет СПН и у которых по состоянию на 31 декабря 2016 года истек пятилетний срок с года вступления в силу договора ОПС, на пенсионных счетах не отражал.

Аналогично в нарушение подпункта 4.1 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» СПН на пенсионных счетах застрахованных лиц, которым еще не установлена выплата за счет СПН, по состоянию на 31 декабря года, в котором истекает кратный 5 годам срок с года вступления в силу договора ОПС, в ряде случаев не отражались.

Так, договор ОПС, заключенный НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» с застрахованным лицом (СНИЛС 073-437), вступил в силу 12 марта 2012 года. По состоянию на 31 декабря 2014 года на пенсионном счете отражен размер СПН в сумме 360066,52 рубля. Пятилетняя фиксация СПН по состоянию на 31 декабря 2016 года НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» на пенсионном счете указанного застрахованного лица не отражена. На пенсионных счетах ряда застрахованных лиц (СНИЛС 016-761, 001-010, 068-408, 026-830) отсутствует отражение СПН по состоянию на 31 декабря 2014 и 2015 годов, по СНИЛС 001-107, 002-318, 066-484, 108-264 - по состоянию на 31 декабря 2016 года.

В нарушение части 13.1 статьи 11 Федерального закона № 410-ФЗ, которой предусмотрено, что в отношении застрахованных лиц, чей договор ОПС вступил в силу в 2014 году и ранее, при отражении СПН, а также до момента осуществления указанного отражения СПН, суммой СПН, поступивших в НПФ при вступлении в силу договоров ОПС с НПФ, признается сумма средств, которая должна быть отражена на пенсионном счете по состоянию на 31 декабря 2014 года, НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» на пенсионных счетах сумму СПН по указанным договорам ОПС по состоянию на 31 декабря 2014 года в ряде случаев не отражал.

В нарушение части 12 статьи 11 Федерального закона № 410-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30 декабря 2015 года № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»), которой предусмотрено, что отражение СПН в соответствии с частью 11 настоящей статьи осуществляется для застрахованных лиц, чей договор ОПС вступил в силу в 2011 году и ранее, по состоянию на 31 декабря 2015 года, а для застрахованных лиц, чей договор ОПС вступил в 2015 году, - по состоянию на 31 декабря 2019 года, НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» отразил СПН по договорам ОПС, которые вступили в силу в 2011 году, - на 31 декабря 2016 года вместо 31 декабря 2015 года, а по договорам ОПС, которые вступили в силу в 2015 году, - на 31 декабря 2015 года, тогда как пятилетняя фиксация СПН по данному договору ОПС должна осуществляться только по состоянию на 31 декабря 2019 года.

Так, договор ОПС, заключенный НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» с застрахованным лицом (СНИЛС 025-030), вступил в силу 22 марта 2011 года. На пенсионном счете отражена фиксация СПН не на 31 декабря 2015 года, а на 31 декабря 2016 года в объеме 442340,23 рубля. Вместе с тем при фиксации СПН на 31 декабря 2015 года их объем должен был составить 385107,09 рубля.

Договор ОПС с застрахованным лицом (СНИЛС 015-877) вступил в силу 27 апреля 2015 года. На пенсионном счете отражена фиксация СПН по состоянию на 31 декабря 2015 года в размере 394149,43 рубля, тогда как пятилетняя фиксация средств по данному договору ОПС должна осуществляться только по состоянию на 31 декабря 2019 года.

Подпунктом 9.1 пункта 2 статьи 10 Федерального закона № 111-ФЗ установлено, что ПФР обязан отдельно отражать СПН в специальной части ИЛСЗЛ, которому еще не установлена выплата за счет СПН, по состоянию на 31 декабря года, в котором истекает кратный 5 годам срок с года, в котором ПФР стал страховщиком застрахованного лица, не позднее 31 марта следующего года.

В нарушение указанной нормы Федерального закона № 111-ФЗ ПФР сведения о СПН по состоянию на 31 декабря года, в котором истекает пятилетний срок с года, в котором ПФР стал страховщиком застрахованного лица, и которому еще не установлена выплата за счет СПН, в специальной части ИЛСЗЛ не отражал.

2.1.3. В проверенных НПФ в 2014-2016 годах и в ПФР в 2015-2017 годах результатами инвестирования СПН являлись доходы, компенсация убытков от инвестирования данных средств не требовалась.

По результатам 2014 года в ПФР по 12 инвестиционным портфелям от инвестирования СПН сложились убытки на общую сумму 332231,6 тыс. рублей (из них по портфелю государственных ценных бумаг государственной управляющей компании - (-)211288,9 тыс. рублей). При проверке отражения ПФР на ИЛСЗЛ результатов инвестирования СПН нарушения не выявлены.

Так, застрахованное лицо (СНИЛС 001-036) формирует накопительную пенсию в УК «АЛЬФА-КАПИТАЛ». По состоянию на 31 декабря 2013 года объем СПН с учетом результатов инвестирования составлял 306014,24 рубля. Коэффициент прироста инвестиционного портфеля УК «АЛЬФА-КАПИТАЛ» по результатам 2014 года отражен в специальной части ИЛСЗЛ в размере 0,964702560515, в форме СЗИ-5 - со знаком минус (убыток) в объеме (-)10801,52 рубля. По состоянию на 31 декабря 2014 года объем СПН составил 295212,72 рубля.

2.1.4. В проверенных НПФ и в ПФР гарантийные случаи, предусмотренные частью 5 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ, в проверяемом периоде отсутствовали.

Вместе с тем в соответствии с частью 7.2 статьи 11 Федерального закона № 410-ФЗ, если на 31 декабря 2014 года сумма средств, фактически отраженных на ИЛСЗЛ застрахованного лица, которому не назначена НЧ ТП, СПВ либо единовременная выплата, меньше суммы средств, которая должна быть отражена на ИЛСЗЛ в соответствии с частью 7.1 настоящей статьи, то полученная разница должна быть компенсирована ПФР за счет средств РОПС в срок до 31 декабря 2015 года, ПФР осуществлена компенсация за счет средств РОПС в объеме 114291,2 тыс. рублей в отношении 15,47 тыс. застрахованных лиц.

В соответствии с частью 10.2 статьи 11 Федерального закона № 410-ФЗ, если по состоянию на 31 декабря 2014 года стоимость чистых активов, в которые размещены пенсионные накопления, меньше суммы, отраженной по состоянию на 31 декабря 2014 года на пенсионных счетах застрахованных лиц, которым не назначена НЧ ТП, СПВ либо единовременная выплата, то полученная разница должна быть компенсирована НПФ за счет средств имущества для осуществления уставной деятельности либо за счет собственных средств НПФ в срок до 31 декабря 2015 года, НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» произведена компенсация в объеме 2237,3 тыс. рублей, НПФ «САФМАР» - 567,14 тыс. рублей.

2.1.5. В связи с принятием Федерального закона № 422-ФЗ НПФ должны были преобразоваться в акционерные общества и встать на учет в системе гарантирования прав застрахованных лиц. В переходный период до внесения НПФ в реестр участников системы гарантирования прав застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 4 декабря 2013 года № 351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения» (далее - Федеральный закон № 351-ФЗ) СПН, поступившие в ПФР, но не переданные в НПФ и в доверительное управление УК, инвестировались ПФР в порядке, установленном пунктом 3 статьи 14 Федерального закона № 111-ФЗ (временно инвестировались).

ПФР осуществлялось формирование инвестиционного портфеля «временное размещение 2014 года», в состав которого переводились активы (государственные ценные бумаги и денежные средства), сформированные за счет страховых взносов и ДСВ, поступивших в III-IV кварталах 2013 года, I-IV кварталах 2014 года и I-II кварталах 2015 года, сумм средств МСК, не переданных в НПФ и доверительное управление УК, а также средств на софинансирование ДСВ, СПН, поступивших от УК в связи с прекращением действия договоров ДУ СПН.

По состоянию на 1 января 2015 года объем СПН, включенный в состав инвестиционного портфеля «временное размещение 2014 года», составил 328579735,10 тыс. рублей, из них: средства на софинансирование ДСВ - 11858332,90 тыс. рублей и средства МСК - 143147,90 тыс. рублей, на 1 января 2016 года - 38321091,70 тыс. рублей, из них: средства на софинансирование ДСВ - 487120,40 тыс. рублей и средства МСК - 29088,9 тыс. рублей.

В 2016 году инвестиционный портфель «временное размещение 2014 года» был окончательно расформирован.

Фондом на вторичном рынке ценные бумаги не приобретались. Ценные бумаги (ГСО-ППС выпусков 35010, 35011, 35012 и ОФЗ-АД 46022), входящие в состав инвестиционных портфелей, сформированных за счет страховых взносов, поступивших в III и IV кварталах 2013 года, в течение 2014 года переводились в состав инвестиционного портфеля «временное размещение 2014 года».

В 2015 году при расформировании инвестиционного портфеля «временное размещение 2014 года» государственные ценные бумаги Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации, были переданы в расширенный инвестиционный портфель государственной УК (акт передачи от 26 февраля 2015 года) на сумму 141183910,00 тыс. рублей.

Доходы, полученные от размещения денежных средств портфеля «временное размещение 2014 года» на депозитах в кредитных организациях, составили 13388211,50 тыс. рублей. В ходе проверки процедуры временного размещения средств МСК и ДСВ в период действия «моратория» нарушения не выявлены.

2.2. Проверка полноты и своевременности отражения на пенсионных счетах сведений о поступлении и о передаче СПН и результатов их инвестирования показала следующее.

2.2.1. Сверка базы пенсионных счетов НПФ с финансовыми реестрами и уведомлениями ПФР, поступившими в НПФ, а также сведений, содержащихся в специальной части ИЛСЗЛ, с информацией о сумме СПН согласно финансовым реестрам НПФ «АВТОВАЗ», НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ», НПФ «Национальный» и НПФ «САФМАР» в отношении 300 застрахованных лиц, перешедших из указанных НПФ в ПФР, расхождения не выявила.

Проверить сроки отражения на пенсионном счете поступивших и переданных СПН в НПФ «САФМАР» и в НПФ «АВТОВАЗ» не представилось возможным, поскольку УАС «iPension» и «Ортикон: ОИТС» не позволяют определить дату отражения информации на пенсионном счете.

В этой связи указанные УАС нуждаются в доработке в части возможности отображения на пенсионном счете даты занесения НПФ информации о СПН.

В нарушение пункта 5 Правил учета негосударственным пенсионным фондом средств пенсионных накоплений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2014 года № 817 (далее - Правила № 817), которым предусмотрено отражение СПН на пенсионном счете в течение 3 рабочих дней со дня поступления в НПФ уведомления ПФР о внесении изменений в ЕРЗЛ, НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» данные о поступивших СПН отражались с нарушением установленного срока от 1 до 39 рабочих дней.

Так, СПН застрахованных лиц (СНИЛС 044-053, 029-372, 146-651), указанных в финансовом реестре НПФ «ГАЗФОНД», поступившем в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» 24 марта 2016 года, отражены на пенсионных счетах 26 мая 2016 года.

В ряде случаев нарушение НПФ срока отражения на пенсионном счете СПН связано с наличием в законодательстве несогласованности сроков предоставления в НПФ информации, необходимой для отражения ее на пенсионном счете.

Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 36.4 Федерального закона № 75-ФЗ при заключении договора ОПС застрахованным лицом, реализующим право на переход из НПФ в другой НПФ, ПФР вносит соответствующие изменения в ЕРЗЛ в срок до 1 марта года, следующего за годом подачи застрахованным лицом заявления о переходе из НПФ в другой НПФ, а также уведомляет о внесении изменений в ЕРЗЛ НПФ, с которым застрахованным лицом заключен новый договор ОПС, не позднее 31 марта года, в котором ПФР рассмотрено заявление застрахованного лица о переходе из НПФ в другой НПФ.

Пунктом 3 статьи 36.6 Федерального закона № 75-ФЗ срок передачи НПФ, с которым договор ОПС прекращен, СПН новому страховщику установлен не позднее 31 марта года, следующего за годом подачи застрахованным лицом заявления о переходе (о досрочном переходе).

При этом пунктом 3 статьи 36.4 Федерального закона № 75-ФЗ предусматривается, что предыдущий страховщик не позднее 30 дней со дня перечисления СПН (т.е. не позднее 30 апреля) направляет новому страховщику информацию о суммах, переданных СПН, в отношении каждого застрахованного лица с указанием фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, пола и СНИЛС застрахованного лица.

Таким образом, учитывая, что уведомление ПФР о внесении изменений в ЕРЗЛ не содержит информацию об объеме передаваемых СПН по конкретному застрахованному лицу, а финансовый реестр может поступить новому страховщику на 30 дней позже перечисления средств и направления уведомления ПФР о внесении изменений в ЕРЗЛ, НПФ не имеет возможности отразить на пенсионных счетах СПН в течение 3 рабочих дней с момента поступления уведомления ПФР о внесении изменений в ЕРЗЛ, как это предусмотрено пунктом 5 Правил № 817.

Так, уведомление ПФР № 016 о внесении изменений в ЕРЗЛ по заявлениям застрахованных лиц о переходе из НПФ «Росгосстрах» в НПФ «Национальный», поданным ими в 2015 году, поступило в НПФ 17 марта 2016 года. СПН застрахованных лиц, воспользовавшихся правом на смену страховщика, на счет НПФ «Национальный» поступили 29 марта 2016 года в общем объеме 47237,08 тыс. рублей.

Финансовые реестры из НПФ «Росгосстрах» в НПФ «Национальный» поступили 19 апреля 2016 года или на 33 дня позже поступления из ПФР уведомления о внесении изменений в ЕРЗЛ, НПФ информация о поступивших СПН отражена на пенсионных счетах 19 апреля 2016 года.

Кроме того, Правила № 817 не предусматривают срок отражения НПФ на пенсионных счетах СПН, поступивших на счет НПФ после 1 мая текущего финансового года, т.е. по окончании переходной кампании, что создает риски нарушения прав застрахованных лиц при определении размера выплат за счет СПН в случае затягивания НПФ отражения СПН на пенсионных счетах.

Так, застрахованному лицу НЧ ТП по старости НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» назначена с 30 декабря 2013 года в размере 1317,55 рубля из суммы СПН, учтенных на пенсионном счете по состоянию на 25 сентября 2013 года, в объеме 316210,82 рубля.

При этом 26 декабря 2013 года за указанное застрахованное лицо в НПФ поступили страховые взносы за апрель-июнь 2013 года в объеме 1139,82 рубля. Таким образом, объем СПН на дату назначения пенсии должен был составить 317753,07 рубля, а размер пенсии - 1322,25 рубля.

На пенсионном счете поступившие 26 декабря 2013 года страховые взносы были отражены НПФ только 24 января 2014 года, т.е. через 15 рабочих дней после их поступления в НПФ.

Объем поступивших СПН позже был учтен НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» при корректировке пенсии с 1 августа 2014 года. Недоплата пенсии за период с 30 декабря 2013 года по 31 июля 2014 года составила 33,20 рубля (расчетно).

По мнению Счетной палаты, необходимо рассмотреть вопрос о внесении изменений в Правила № 817 в части установления порядка отражения на пенсионных счетах СПН с учетом поступления в НПФ всех необходимых сведений и установления срока отражения на пенсионных счетах сведений о СПН, поступивших в НПФ после 1 мая текущего финансового года.

2.2.2. Пунктом 6 Правил № 817 предусмотрено, что НПФ отражает на пенсионном счете передачу СПН другому страховщику датой их фактического списания с отдельного банковского счета НПФ для осуществления операций со СПН в течение 5 рабочих дней. В нарушение данного пункта НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» в ряде случаев отражал на пенсионном счете передачу СПН другому страховщику без их фактического списания с банковского счета.

Так, в 2016 году СПН застрахованного лица (СНИЛС 015-746) НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» переданы в НПФ «РГС» 30 марта 2016 года, что подтверждается данными бухгалтерского учета и банковскими выписками, при этом в УАС «Carusso» передача СПН отражена 23 марта 2016 года.

Аналогичная ситуация выявлена при проверке пенсионных счетов застрахованных лиц, перешедших из НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» в 2016 году в НПФ «РГС», НПФ «СТАЛЬФОНД», НПФ «МАГНИТ» и в ПФР, в 2015 году - в НПФ «УРАЛСИБ», НПФ «НАСЛЕДИЕ» и НПФ «ГАЗФОНД».

При выборочной проверке пенсионных счетов в НПФ «САФМАР» были выявлены остатки СПН на пенсионных счетах застрахованных лиц, договор ОПС с которыми прекращен в связи с переходом к новому страховщику.

В нарушение абзаца второго пункта 2 статьи 36.5 Федерального закона № 75-ФЗ, в соответствии с которым договор ОПС прекращается в случае внесения ПФР изменений в ЕРЗЛ в связи с заключением застрахованным лицом нового договора ОПС, НПФ «САФМАР» исполнял обязательства по договорам ОПС с застрахованными лицами, в отношении которых ПФР внесены изменения в ЕРЗЛ в связи с заключением ими нового договора ОПС, продолжая инвестировать их СПН, что повлекло необоснованное использование СПН застрахованных лиц, являющихся застрахованными лицами других НПФ (ПФР) в объеме 5297,00 тыс. рублей (расчетно), а также нарушение прав застрахованных лиц на инвестирование СПН и, соответственно, к потерянному ими инвестиционному доходу у нового страховщика.

Установлены 10061 человек, которые по итогам переходной кампании 2015 года перешли из НПФ «САФМАР» к новому страховщику. При этом на пенсионных счетах указанных граждан на 31 декабря 2016 года выявлены СПН в объеме 4672,56 тыс. рублей, которые поступили в НПФ «САФМАР» после передачи новому страховщику основной суммы СПН.

Данные средства в течение 2016 года инвестировались в общем объеме СПН, подлежащих передаче в УК. Выборочная проверка пенсионных счетов этих застрахованных лиц показала, что инвестиционный доход по итогам 2016 года на их пенсионных счетах не отражен. На момент проведения контрольного мероприятия (ноябрь 2017 года) указанные СПН новому страховщику не переданы и продолжают инвестироваться.

В нарушение пункта 4 Правил передачи пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии из одного негосударственного пенсионного фонда в другой негосударственный пенсионный фонд или из негосударственного пенсионного фонда в Пенсионный фонд Российской Федерации и определения их стоимости, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2004 года № 55 (далее - Правила № 55), которым установлено, что размер СПН, подлежащих передаче в отношении каждого застрахованного лица, определяется суммой СПН, учтенных на пенсионном счете соответствующего застрахованного лица на дату прекращения действия договора (основная сумма), и суммой СПН, отраженных на пенсионном счете после передачи основной суммы СПН (начисленный по итогам финансового года инвестиционный доход и полученные НПФ, но отраженные позже на пенсионном счете страховые взносы), НПФ «САФМАР» в отношении застрахованных лиц, перешедших к новому страховщику, определял размер средств СПН, подлежащих передаче в другой НПФ (ПФР) только исходя из суммы СПН, учтенных на пенсионном счете на дату прекращения действия договора ОПС без учета суммы СПН, отраженных на пенсионном счете после передачи основной суммы СПН.

Так, НПФ «САФМАР» перечислил 30 марта 2016 года в НПФ «СОГЛАСИЕ» СПН застрахованного лица (СНИЛС 045-996) в объеме 188656,15 рубля.

Инвестиционный доход на СПН данного застрахованного лица, начисленный предыдущим страховщиком, НПФ «ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ», в объеме 6419,84 рубля, поступили в НПФ «САФМАР» 30 марта 2016 года. На момент проведения контрольного мероприятия пенсионный счет открыт, СПН в НПФ «СОГЛАСИЕ» не переданы.

В соответствии со статьей 36.12 Федерального закона № 75-ФЗ и пунктом 4 Правил № 55 СПН отраженные НПФ «САФМАР» на пенсионном счете после передачи основной суммы СПН подлежат перечислению новому страховщику в отношении каждого застрахованного лица с учетом результата их инвестирования.

В целях недопущения в дальнейшем подобных ситуаций, по мнению Счетной палаты, целесообразно рассмотреть вопрос об установлении в Федеральном законе № 27-ФЗ и в Правилах № 55 срока передачи другому страховщику СПН, отраженных на пенсионном счете после передачи основной суммы СПН.

Кроме того, Счетная палата рекомендует Банку России осуществлять проверку данного вопроса в ходе контрольно-надзорной деятельности.

2.2.3. Проверка отражения на пенсионных счетах сведений о возврате средств МСК в ПФР показала, что правом на отказ от направления средств МСК на формирование НП в связи с выбором другого направления их использования в соответствии с Федеральным законом № 256-ФЗ воспользовались 44 застрахованных лица, в том числе в НПФ «САФМАР» - 20 человек (из 233 человек), формирующих пенсионные накопления за счет средств МСК, и в НПФ «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» - 24 человека (из 195 человек).

В нарушение пункта 14 Правил отказа от направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной части трудовой пенсии, утвержденных приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 года № 184н (действовали до 16 мая 2016 года), в соответствии с которым НПФ не позднее 30 дней со дня получения уведомления ПФР о передаче средств МСК в связи с отказом застрахованного лица от направления данных средств на формирование НП (далее - уведомление ПФР) передает в ПФР средства